Daňový bonus

Sumy daňového bonusu na dieťa platné od 01.01.2023

140,00 € na dieťa vo veku do 18 rokov

50,00 € na dieťa vo veku od 18 rokov

Súčasne je daňový bonus najviac:

20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati

27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch

34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch

41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch

48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch

55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch

Daňový bonus 140,00 € sa vypláca poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.

Nárok na daňový bonus na dieťa do 18 rokov je len vtedy, ak sa na toto dieťa neposkytuje dotácia na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách - toto platí od januára do apríla 2023, po novelizácii zákona o pomoci v hmotnej núdzi vzniká od 01.05.2023 nárok na daňový bonus aj na dieťa, na ktoré sa poskytovala dotácia na stravovanie.

SZČO

V daňovom priznaní SZČO za rok 2023 sa daňový bonus ohraničí podľa počtu detí príslušným percentom (20 až 55 %) z čiastkového základu dane podľa § 6 ods. 1 a 2 za rok 2023.

Ak mala SZČO príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2, aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, vychádza sa zo súčtu čiastkových základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2.

Čiastkový základ dane SZČO podľa § 6 ods. 1 a 2 je jej hrubý príjem - výdavky - odvody.

Mesačné preddavky zamestnanca

Pri výpočte mesačných preddavkov zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (tj. hrubá mzda - odvody zamestnanca) za daný kalendárny mesiac u toho zamestnávateľa, u ktorého si zamestnanec uplatňuje daňový bonus.

To znamená, že ak má u daného zamestnávateľa viac pracovnoprávnych vzťahov (napr. pracovný pomer aj dohodu), čiastkové základy dane sa spočítajú, ale neprihliada sa na čiastkové základy dane u iného zamestnávateľa.

Pri výpočte "po novom" už zamestnanec nemusí mať zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy, aby mu vznikol nárok na daňový bonus - príjmy môžu byť aj nižšie.

V nasledovnej tabuľke sú uvedené príklady, aký ročný daňový bonus by vyšiel SZČO bez príjmov zo závislej činnosti, ak predpokladáme, že si SZČO:
- uplatňuje paušálne výdavky do výšky 60 % z hrubých príjmov, max. do sumy 20 000,00 € ročne
- platí odvody do zdravotnej aj sociálnej poisťovne, pričom vymeriavací základ je rozdiel medzi príjmami a výdavkami delený 1,486 a zároveň sú odvody aspoň vo výške minimálnych odvodov pre rok 2023, tj. aspoň 84,77 € do ZP a 200,72 € do SP mesačne, dohromady 3 425,88 € ročne
- pre zjednodušenie sú počítané DB pre deti do 18 rokov

V nasledovnej tabuľke je uvedený príklad, aký daňový bonus vyjde zamestnancovi s rôznou hrubou mzdou. Pre zjednodušenie porovnania sú DB počítané na deti do 18 rokov, tzn. s nárokom 140,00 € na dieťa mesačne a zároveň percentuálne podľa počtu detí:

Pri akom ročnom príjme bude mať SZČO plný nekrátený daňový bonus?

V nasledovnej tabuľke sú uvedené rôzne kombinácie detí do 18 rokov (riadky) a detí nad 18 rokov (stĺpce), kde si každý môže v príslušnom políčku, kde sa krížia jeho počty detí, vyčítať, na aký maximálny daňový bonus by podľa zákona mal nárok podľa veku detí a vo farebnom políčku je uvedené, aký čiastkový základ dane, resp. ročný hrubý príjem SZČO musí dosiahnuť, aby mu tento daňový bonus nebol krátený:

Aj v tejto tabuľke sme vychádzali z predpokladu, že SZČO:
- nemá príjem zo závislej činnosti podľa § 5
- uplatňuje paušálne výdavky do výšky 60 % z hrubých príjmov, max. do sumy 20 000,00 € ročne
- platí odvody do zdravotnej aj sociálnej poisťovne, pričom vymeriavací základ je rozdiel medzi príjmami a výdavkami delený 1,486 a zároveň sú odvody aspoň vo výške minimálnych odvodov pre rok 2023, tj. aspoň 84,77 € do ZP a 200,72 € do SP mesačne, dohromady 3 425,88 € ročne

Pri akej hrubej mzde bude mať zamestnanec nárok na plný nekrátený daňový bonus?

V nasledovnej tabuľke sú uvedené rôzne kombinácie detí do 18 rokov (riadky) a detí nad 18 rokov (stĺpce), kde si každý môže v príslušnom políčku, kde sa krížia jeho počty detí, vyčítať, na aký maximálny daňový bonus by podľa zákona mal nárok podľa veku detí a vo farebnom políčku je uvedené, akú minimálnu mesačnú hrubú mzdu musí dosiahnuť, aby mu tento daňový bonus nebol krátený:

Daňový bonus v daňovom priznaní za rok 2023

V nových tlačivách daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ A a typ B pre rok 2023 je možnosť uplatniť postup podľa § 33 ods. 8 ZDP.

To znamená, že ak je čiastkový základ dane daňovníka nízky a "nevychádza" mu tak plná suma daňového bonus na deti, tak pri výpočte maximálnej možnej sumy daňového bonusu na deti sa môže započítať aj čiastkový základ dane druhého rodiča (druhej oprávnenej osoby).

Samozrejme, zmysel to má len vtedy, ak druhý rodič (druhá oprávnená osoba) má za rok 2023 nejaký kladný čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, prípadne súčet oboch.

Na strane 2 DP typu A alebo B sa v tomto prípade vypíšu údaje druhej oprávnenej osoby, pričom ak táto osoba podávala daňové priznanie, žiadne prílohy sa nevyžadujú (Daňový úrad už toto daňové priznanie má), ale ak mala druhá oprávnená osoba ročné zúčtovanie dane, alebo RZD nemala ale nemala povinnosť podať DP, prílohou tohto daňového priznania zamestnanca je aj Potvrdenie o príjme alebo RZD partnera ako druhej oprávnenej osoby.

Pozor, ak druhý rodič (druhá oprávnená osoba) splnil podmienky na uplatnenie daňového bonusu len za časť roka (napríklad narodenie dieťaťa počas roka alebo rozvod manželstva), rodič, ktorý podáva daňové priznanie a v ňom si uplatňuje daňový bonus, si môže započítať len pomernú časť čiastkového základu dane druhého rodiča podľa počtu kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých druhý rodič splnil podmienky na uplatnenie daňového bonusu.

V riadku 56a DP typu A, resp. v riadku 116a DP typu B sa potom základ dane na účely výpočtu daňového bonusu na deti navyšuje o čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby.

V prípade, že okrem daňovníka sú až dve oprávnené osoby - napríklad matka detí sa s ich otcom rozviedla, deti sú v striedavej starostlivosti rodičov (teda otec detí je po rozvode naďalej oprávnená osoba) a matka sa znova vydala (druhý manžel sa tak stal oprávnenou osobou voči deťom svojej manželky) - daňovník si môže započítať čiastkový základ dane len jednej ďalšej oprávnenej osoby.

Ročné zúčtovanie zamestnanca za rok 2023

Pri ročnom zúčtovaní dane (resp. daňovom priznaní) za rok 2023 sa budú brať do úvahy všetky čiastkové základy dane od všetkých zamestnávateľov.

Na čiastkový základ dane druhého rodiča sa bude môcť prihliadať po podaní daňového priznania za rok 2023, inými slovami, ak zamestnanec bude chcieť, aby sa prihliadalo aj na ČZD druhého rodiča, bude si musieť sám podať daňové priznanie.

Ak suma daňového bonusu ohraničená podľa čiastkového základu dane percentuálne za rok 2023 v ročnom zúčtovaní bude nižšia ako suma už priznaného daňového bonusu, ktorá bola v priebehu roka 2023 určená podľa čiastkových základov dane pri výpočte mesačných preddavkov za jednotlivé mesiace roka 2023, zamestnancovi zostane nárok na už priznaný daňový bonus.

Ak si daňovník počas roka 2023 uplatňoval daňový bonus na rôzny počet detí, ohraničenie daňového bonusu v ročnom zúčtovaní podľa počtu detí sa určí ako úhrn ohraničení v pomernej výške podľa počtu mesiacov a počtu uplatňovaných detí.

Napr. zamestnanec má 1 dieťa do 18 rokov a v septembri 2023 sa mu narodí druhé dieťa.
Mesačne si uplatňuje za január až august 2023 DB vo výške 140,00 €, zároveň do výšky 20 % ČZD, od septembra do decembra si mesačne uplatňuje DB vo výške 280,00 €, zároveň do výšky 27 % ČZD.

V ročnom zúčtovaní za rok 2023 sa daňový bonus vypočíta:
- za január až august 2023 ako 140,00 € na 1 dieťa x 8 mesiacov, najviac však do výšky 20 % z 8 / 12-tin čiastkového základu dane za rok 2023
- na september až december 2023 ako 280,00 € na 2 deti x 4 mesiace, najviac však do výšky 27 % zo 4 / 12-tin čiastkového základu dane za rok 2023